Четверг, 28.03.2024, 17:53
Главная Регистрация RSS
Приветствую Вас, Гость
Поиск
Календарь
«  Январь 2014  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
  12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031
Главная » 2014 » Январь » 30 » Индивидуальный предприниматель - инвалид
21:34
Индивидуальный предприниматель - инвалид


Имеет ли он льготы  по земельному налогу?

ВопросИндивидуальный предприниматель (имеет II группу инвалидности) применяет упрощенную систему налогообложения и использует в предпринимательской деятельности принадлежащие ему на праве собственности три земельных участка, расположенные в различных районах Московской области. Имеет ли он льготы по земельному налогу в отношении каждого из участков?

Ответ: Если инвалидность индивидуального предпринимателя установлена до 1 января 2004 г., то гражданин имеет льготы по земельному налогу, даже если он использует земельные участки в своей предпринимательской деятельности и они расположены в разных муниципальных образованиях (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Для инвалидов II группы, инвалидность которых установлена после 1 января 2004 г., льгота по земельному налогу НК РФ не предусмотрена.

Обоснование: В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектами налогообложения земельным налогом) на праве собственности,праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Как видим, для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), исключений не сделано.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, даже если ИП применяет УСН, он признается налогоплательщиком земельного налога.

На основании п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается физическими лицами на не облагаемую этим налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика. Это означает, что такое уменьшение может производиться в отношении каждого земельного участка, находящегося у ИП на праве собственности. При этом если земельные участки расположены в пределах:

а) одного муниципального образования (например на территории одного муниципального района Московской области), то льгота предоставляется только в отношении одного из земельных участков. В таком случае ИП самостоятельно выбирает конкретный земельный участок, в отношении которого он уменьшает налоговую базу по земельному налогу;

б) различных муниципальных образований (пусть даже на территории одного субъекта РФ - в данном случае в Московской области), то льгота предоставляется в отношении каждого из земельных участков.

В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена на сумму 10 000 руб. не всеми налогоплательщиками-инвалидами, а лишь:

а) инвалидами, имеющими I группу инвалидности;

б) лицами, имеющими II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.

Таким образом, упомянутый в вопросе ИП вправе воспользоваться льготами по земельному налогу:

- в отношении каждого из земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. То есть общая сумма налоговой льготы составит 30 000 руб.;

- при условии, что его инвалидность установлена до 1 января 2004 г.

Аналогичные выводы содержатся и в Письме Минфина России от 01.08.2006 N 03-06-02-02/102 (направлено Письмом ФНС России от 21.08.2006 N ММ-6-21/837@).

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, вопрос о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога лицам, имеющим II группу инвалидности, установленную после 1 января 2004 г., может быть решен представительными органами муниципальных образований, на территории которых располагаются земельные участки, принадлежащие таким лицам (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-05-06-02/43026).

А.Н.Гуев Директор Юридическая фирма "ЮКАНГ"

05.11.2013

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=131320;div=FIN;mb=LAW;opt=1;ts=3B5E8AFA4659DDCAA3EDA0BD528F7492;rnd=0.9702199141029269
Просмотров: 2139 | Добавил: Информ | Теги: земельный налог, инвалид предприниматель, льготы по земельному налогуналог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Имя *:
Email *:
Код *: