жилой дом, три квартиры и машино-место в Москве

Вопрос: В январе 2014 г. гражданин РФ приобрел жилой дом, три квартиры и машино-место в г. Москве. В конце 2016 г. одну квартиру подарил дочери (13 лет) и одну - сыну (18 лет). Кто будет являться плательщиком налога на имущество физлиц в отношении этих двух квартир? Вправе ли гражданин воспользоваться льготами по каждому объекту налогообложения, если он является инвалидом I группы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 мая 2017 г. N 03-05-06-01/30349

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, независимо от возраста указанных лиц.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 26Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28Гражданского кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно статье 408Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.

Что касается освобождения от уплаты налога, то следует отметить, что на основании статьи 407Налогового кодекса инвалиды I группы освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности, а именно: в отношении одной квартиры (или комнаты), одного жилого дома, одного гаража (или машино-места).

В связи с этим при наличии в собственности налогоплательщика, отнесенного к льготным категориям граждан, нескольких объектов недвижимости одного вида (нескольких квартир) налогоплательщик освобождается от уплаты налога только в отношении одной квартиры независимо от ее площади по выбору налогоплательщика.

В отношении остальных квартир, находящихся в собственности такого налогоплательщика, будет предоставлен налоговый вычет, установленный статьей 403Налогового кодекса (в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры).

Указанные ограничения налоговых льгот действуют с 1 января 2015 года.

До 1 января 2015 года на основании статьи 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" инвалиды I группы освобождались от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов недвижимости, находящихся в их собственности.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота, необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.

При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В случае обращения с заявлением о предоставлении налоговой льготы перерасчет налога производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения.

Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ

18.05.2017

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=168468 - 0