за обучение и лечение детей-инвалидов

Вопрос: О размерах социального вычета по НДФЛ, получаемого родителями за обучение и лечение детей-инвалидов, и стандартного вычета на ребенка-инвалида.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 июня 2016 г. N 03-04-05/34180

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу увеличения размера социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, получаемого родителями за обучение и лечение детей-инвалидов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 120 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Освобождение от уплаты налогов - это льгота, которая является исключением из вытекающих из статей 19 и 57 Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Вместе с тем Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесено изменение в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, согласно которому с 01.01.2016 на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, предоставляется вычет в размере 12 000 рублей - родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок.

Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН

10.06.2016

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=167489&dst=4294967295&div=FIN&rnd=0.572177268559009&mb=LAW&opt=1&110=r2%2C08.05.2017%2C31.05.2017&134=%2C%E8%ED%E2%E0%EB%E8%E4&DOC_RELEV=61849&LEAFID=741475086-3696344305&BASENODE=741475086-3696344305&SEM=-&SORTTYPE=0&profile=0 - 0