Вопрос: Какие особенности при исчислении НДФЛ предусмотрены для работников-инвалидов?

Ответ: При исчислении НДФЛ с доходов работников-инвалидов следует учитывать, что некоторые категории инвалидов имеют право на получение стандартного налогового вычета. Отдельные доходы, выплачиваемые работникам-инвалидам, не облагаются НДФЛ.

Обоснование: При исчислении НДФЛ с доходов работников-инвалидов следует учитывать определенные особенности.

1. Некоторые категории инвалидов имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп - в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отдельные категории лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, других аварий, связанных с радиацией, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих, упомянутые в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, - в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Инвалидам, имеющим право на оба этих вычета, предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

2. Отдельные доходы, выплачиваемые инвалидам, освобождаются от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ. Это, в частности:

- суммы оплаты за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов (п. 22 ст. 217 НК РФ);

- некоторые доходы, выплачиваемые работодателем своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию в связи с инвалидностью, например суммы компенсации санаторно-курортных путевок, суммы, уплаченные за оказание медицинских услуг за счет чистой прибыли, материальная помощь в пределах 4 000 руб. за налоговый период и некоторые другие (п. п. 9, 10, 28 ст. 217 НК РФ).

Обратите внимание, что с 01.01.2020 доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ, не подлежат обложению НДФЛ. Данное освобождение применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 г. (пп. "к" п. 1 ст. 1, п. п. 2, 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ).

При этом вознаграждение, выплачиваемое инвалидам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 29.07.2019 N БС-3-11/6983@).

Подготовлено на основе материала О.Э. Сулеймановой Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

25.11.2019

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=171307 - 03985238971998284